Контакты
Главная / Система зажигания

Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках. Осно - общая система налогообложения Как ведется учет оплат покупателем через терминал

При реализации товаров (работ, услуг) населению организации и предприниматели должны по выбору покупателей принимать оплату как наличными, так и национальными банковскими картами.

Ситуация: какими документами предприниматель на ЕНВД может подтвердить объем дохода, чтобы воспользоваться правом не принимать к оплате банковские карты. Бухучет и кассовые документы он не ведет

Заключение договора эквайринга

По условиям договора эквайринга (разновидность договора банковского счета) банк открывает счет, на который будут поступать деньги по платежным картам покупателей (ст. , ГК РФ). Осуществление операций в рамках такого договора предполагает установку специального оборудования:

  • POS-терминала. Стационарное оборудование, которое представляет собой программно-аппаратный комплекс (монитор, системный блок, дисплей покупателя, POS-клавиатура, устройство для считывания информации с банковской карты, печатающее устройство, фискальная часть, программное обеспечение);

Ответственность за отказ принятия к оплате банковских карт

С 1 января 2015 года за отказ продавца принять к оплате банковскую карту предусмотрена административная ответственность.

Документальное оформление

Расчеты с гражданами с применением платежных терминалов (POS, mPOS) признаются безналичными расчетами (п. 19 ст. 3 Закона от 27 июня 2011 № 161-ФЗ). Для осуществления расчета сотрудник организации (кассир) должен провести карту клиента через терминал, имеющий связь с банком. В момент проведения операции по каналу связи терминал передает номер платежной карты в банк, который, в свою очередь, проверяет наличие средств на счете гражданина.

Кассир возвращает карту клиенту и выдает:
– слип (чек, выдаваемый платежным терминалом);
– кассовый чек (БСО).

Бухучет: pos-терминалы

В бухучете затраты, связанные с приобретением платежного терминала, отражайте в общеустановленном порядке на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие платежного терминала к учету отражайте на счете 01 «Основные средства», к которому откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».

Договором эквайринга может быть предусмотрена аренда платежных терминалов. Полученные в аренду от банка по договору эквайринга платежные терминалы отразите в общеустановленном порядке на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» . Основанием данной операции будет документ, подтверждающий факт передачи (например, акт приема-передачи).

Бухучет: услуги эквайринга

Если покупатель оплатил товар банковской картой, в бухучете сделайте следующие проводки:

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете платежные терминалы, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости.

Если организация арендует платежный терминал, то при расчете налога на прибыль расходы в виде арендной платы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ().

Расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за оказание услуг эквайринга можно учесть двумя способами:
– в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
– в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

ОСНО: НДС

Если организация купила платежный терминал, после того как он будет принят на учет, входной НДС принимайте к вычету (). При этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– приобретение платежного терминала для осуществления операций, облагаемых НДС;
– наличие счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход ().

ОСНО и ЕНВД

При применении платежных терминалов как в деятельности на ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения расходы в виде амортизационных отчислений, арендной платы за пользование терминалом, а также комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга нужно распределить (п. и

Стоит вооружиться знаниями основных понятий, которые позволят при осуществлении деятельности не запутаться и не нарушить закон.

Разберемся, какая расшифровка аббревиатуры «ОСНО», кто и когда использует систему, как осуществляется переход и какое количество налогов придется уплачивать.

Элементы налогообложения

ОСНО – общая система налогообложения, при которой плательщик должен исчислять такие налоги:

Помимо основных налогов, организации на ОСН должны исчислять суммы:

Переход на ОСНО осуществляется в том случае, если:

  • компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима;
  • плательщик должен оплачивать НДС;
  • фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль;
  • организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах.

То есть, вряд ли кто-то выберет такое режим по собственному желанию, так как налоговая и бухгалтерская нагрузка на нем самая большая.

В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если:

Не зависимо от выполнения условий спецрежимов, на ОСНО должны работать:

  • банковские учреждения;
  • ломбарды;
  • фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
  • компании-иностранцы;
  • инвестиционные и пенсионные фонды;
  • предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • изготовители товара, что облагается акцизом;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • фирмы со статусом юрлиц, что участвуют в разделе товара.

Преимущество применения ОСНО – компания сможет сотрудничать с любой фирмой, так как предусмотрено предоставление с НДС.

Такую систему применяют при осуществлении оптовой торговли, изготовлении товара, при организации поставок дорогостоящей продукции корпоративному клиенту.

Так как отчетность достаточно сложная, то без наличия бухгалтера справиться будет трудно. Перейти на общую систему можно по умолчанию при открытии фирмы, если не было подано уведомление об использовании спецрежима.

Обязанность работать на ОСНО возлагается на предприятия, доход которого превысил 60 млн. рублей в год.

Помимо уплаты налогов, фирма должна будет готовить бухгалтерские отчеты:

  1. (ежеквартально).
  2. Отчетность о том, какие изменения в капитале произошли, (ежегодно).
  3. Целевое использование денег, что были получены, .
  4. (если требуются).

Плательщиками ОСНО могут быть как юридические, так и физические лица. Иностранные предприятия используют в пределах РФ исключительно эту налоговую систему.

Характеристика объектов

Так как компания должна исчислять несколько налогов, то стоит определить основные объекты налогообложения.

При НДС объектом являются:

  • операции по продаже продукции/работ/услуг;
  • осуществление работ по строительству и монтажу с целью личного использования;
  • импорт товара в пределы таможенной территории РФ и т. д.

По ставке 0% облагаются такие операции:

  • продажа товара на экспорт;
  • предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа, если пункты отправления-назначения расположены вне России;
  • организация перевозок, основанием для которых служат международные перевозочные документы и др.

По налогу на прибыль объектом налогообложения является доход, что получен плательщиком ОСН. На размер ставки влияет месторасположение головных офисов и экономических зон ведения бизнеса. Список ставок есть в .

По налогу на имущество компаний объектом установлено все виды движимого и недвижимого имущества, что учитываются на балансе фирмы как объекты ОС согласно правилам, используемым для ведения бухучета.

Базой налога определяют среднегодовую стоимость объектов. Ставка может дифференцироваться.

По НДФЛ объектом налогообложения считается прибыль, что получена от источника, расположенного за границей или в пределах РФ, если физическое лицо является резидентом страны, а также от источника РФ, что располагается в стране – для лица-нерезидента.

Установленная нормативная база

При использовании ОСНО стоит опираться:

Как работает налогообложение ОСНО?

Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.

Как рассчитать сумму к уплате?

Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.

Расчет налога на добавленную стоимость

К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.

Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).

Расчет будет таким:

НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).

Произведение оплаты

Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:

Налог на прибыль До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал
НДС Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода
НДФЛ на сотрудников При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика
Транспортный налог До 1.02 по истечению налогового периода
Водный налог Ежеквартально
Земельный налог До 1 февраля в следующем после налогового периода году
Платежи в ПФР До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно
В ФСС До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная
Суммы в ФОМС Ежеквартально до 15 числа каждый месяц
Налог на имущество До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября
Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара Каждый месяц нужно платить акциз

Составление учетной политики

Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.

Вас ожидают такие действия:

  1. Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
  2. Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.

На первой странице нужно указать:

  • фамилию, имя и отчество ИП (отражают на каждом листе);
  • адрес;
  • ИНН и другие реквизиты.

Суммы рассчитывают в разделе 1 – 5. 6 раздел необходим для указания налогов на прибыль физлица с КБК. Каждая графа должна содержать одно значение.

Налогоплательщик должен заполнять только отдельные листы. Обязательными для заполнения являются титульная страница и 6 раздел.

В какие сроки сдать?

Отчетность сдается:

Особенности

Есть ряд открытых вопросов, которые появляются у большинства плательщиков ОСНО.

К примеру, как проводить исчисление сумм остальных налогов, насколько сложно определять сумму НДС и на какие правила опираться при расчете суммы налога на прибыль.

Расчет других налогов при режиме (пример)

Приведем примеры расчета налогов на ОСНО.

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость ОС компании составила 21692.31. Сумма определена при учете помесячных показателей:

Если суммировать показатели, получится 282 тыс. Далее проведем такой расчет:

Для расчета налога на имущество возьмем ставку 1,5%, и подставим показатели в формулу. Получим такой результат:


Транспортный налог

Автомобиль, который используется компанией, имеет мощность 154 кВт, или 209,38 лошадей. Ставка на момент расчета составляла 65 рублей.

Рассчитаем сумму налога:

Земельный налог

Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок площадью 2081 м.кв., кадастровая стоимость которого 6 826 345,92 рубля. Ставка, которая действует в территориальной округе – 1,5%.

Расчет будет таким:

Водный налог

Организация имеет право использовать водный объект при осуществлении деятельности. Максимум по отбору воды – 5 840 м3 в году или же 16 м3 каждый день.

Используемая формула:

Прибыль и затраты считают нарастающим итогом, но учитывать стоит лишь те, что упоминаются в НК как налогооблагаемые.

Стандартная ставка – 20% (2% перечисляется в бюджет федерального уровня, 18% — в бюджет территориального округа). Если начисляются дивиденды, то используется ставка 9%.

Компания имеет право уменьшать прибыль, что является налогооблагаемой только на расходы, которые подтверждаются документацией, и понесены для ведения деятельности, направленной на получение прибыли.

Не стоит учитывать затраты:

  • без документального обоснования;
  • которые есть в перечне .

В том случае, когда затраты в конце года превысили прибыль, база – 0, и сумму налога перечислять в государственную казну не придется.

В следующих налоговых периодах плательщики могут уменьшать доход на убыток прошлого периода.

Тогда расчет будет таким:

Есть нюансы по перечислению сумм. При условии, что сумма выручки превышает за 4 квартала 10 000 000 руб., необходимо осуществлять авансовые платежи.

Есть и такой вариант: перечислять авансы, исходя из дохода, что получен по факту.

ОСНО – достаточно неблагоприятный режим для предприятий. Но если у вас нет выбора, и приходится его применять, то стоит знать все особенности исчисления налогов и работы на системе.

Представляет собой фиксирование итоговых показателей деятельности компании в специально разработанных учтенных формах. Особенность учета для предприятия, находящегося на общем режиме налогообложения, заключается в том, что представитель ООО должен вносить данные сразу в несколько налоговых форм. Такое требование обусловлено возникновением у предприятия обязательств по предоставлению отчетности и оплате следующих видов налогов :

  • на прибыль предприятия - по ставке 20%, кроме некоторых групп налогоплательщиков, оплачивающих налог по льготной ставке;
  • НДС – ставка по налогу может быть: 0%, 10% и 18%, в зависимости от того, какие товары или услуги реализует и приобретает предприятия;
  • на имущество организации – ставка 2,2%.

Дополнительно представляются такие отчеты, как транспортная декларация, земельный расчет и НДФЛ.

Для всех видов отчетности налоговым периодом является календарный год, а отчетным – квартал. Расчет по каждому виду налога производится согласно установленному порядку.

Исчисление налога на прибыль выполняется на основании сведений бухучета предприятия, а именно, исходя из общей суммы поступлений в кассу фирмы и на . Поступившие доходы суммируются, и от полученной суммы берется 20% . В результате получается сумма налога, подлежащая уплате. За доходы принимаются все поступления, полученные предприятием за выполненные работы или оказанные услуги. Декларацию можно посмотреть и скачать здесь: . Займы и в качестве доходов не учитываются.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основании сведений, зафиксированных в специальной книге покупок и продаж. В данном регистре фиксируются данные о размере НДС по каждому счету-фактуре приобретенных и проданных товаров. Разницу между начислениями умножают на ставку налога и получают сумму к уплате или возмещению, в зависимости от того, каких фактур больше: на реализацию или на поступление товаров, материалов, услуг.

Исчисление налога на имущество компании происходит путем указания стоимости имущества предприятия и умножения данной суммы на 2,2%. Образец налогового учета компании на ОСНО можно найти на нашем сайте.

Формы налогового учета по ОСНО

Предприятия также обязаны вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД (или другой системы), согласно требованиям, установленным для данной системы.

Порядок заполнения указанных регистров должен быть прописан в учтенной политике предприятия. Также в данном документе необходимо вписать какие виды отчетности ООО должно предоставлять в ИФНС, с указанием срока сдачи документации.

Пример по налоговому учету на ОСНО для ООО

Татьяна работала бухгалтером организации и ежеквартально предоставляла в ИФНС все положенные отчеты, касающиеся деятельности предприятия на ОСНО.

Одним из таких отчетов была декларация на имущество организации. Женщина воспользовалась журналом основных средств и на основании указанных данных составила отчет.

В следующем квартале, Татьяна произвела расчет амортизации линейным способом и вновь сдала отчет, но уже с меньшей суммой налога. К следующему кварталу была назначена налоговая проверка, в ходе которой выяснилось, что бухгалтер воспользовался другим вариантом начислений амортизации, а не способом уменьшаемого остатка, который был прописан в учетной политике. Данный способ предполагал амортизировать основные средства раз в год, а Татьяна делала это ежеквартально.

В итоге сумма налога была пересчитана в большую сторону, и компания оплатила недостающую сумму налога.

Заключение

В итоге можно сделать несколько выводов:

  1. ООО на ОСНО обязано вести , который включает с собой внесение данных во все обязательные отчеты предусмотренные данным налоговым режимом.
  2. Предприятия ведут раздельный учет ОСНО и ЕНВД при совмещении режимов.
  3. Каждый вид налога исчисляется исходя из различных показателей деятельности предприятия.
  4. Для и заполнения отчетов, компания обязана вести группу налоговых регистров.
  5. Регистры заполняются ответственным лицом и согласно требованиям действующего законодательства.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по ОСНО для ООО

Вопрос: Добрый день. Я главный бухгалтер ООО. Обороты нашего предприятия очень значительные и поэтому мы не стали переводить фирму на , а остались на ОСНО.

Ставка по налогу НДС у нас 10%, поскольку мы занимаемся производством детской продукции. В учетной политике предприятия указано, что данный налог мы рассчитываем методом «по оплате». То есть, сумма берется к учету после окончательной уплаты, а не по дате отгрузки или поступления товара.

К сожалению, наш бухгалтер выполнил расчет методом «по отгрузке», получил в итоге определенную сумму налога, которую мы и оплатили. При пересчете выяснилось, что мы не должны были оплачивать НДС, а наоборот, нам полагалось возмещение.

Подскажите, каковы должны быть сейчас наши действия и будет ли на нас наложен штраф с учетом формирования у нас переплаты?

Ответ: Здравствуйте. В подробно описана процедура исчисления и оплаты НДС . В этом же разделе, указано, что в случае нарушения порядка исчисления налогов или при допущении неточностей, ответственное лицо имеет право предоставить в ИФНС уточняющий расчет.

Иными словами, сейчас вам следует сдать корректирующую декларацию с правильным расчетом и получить свое возмещение. Поскольку такое действие разрешено законом, никаких штрафных санкций на компанию наложено не будет.

Никого не удивишь в наше время расчетами, совершаемыми посредством банковских карт (эквайрингом). Эквайринг широко используется не только крупными торговыми организациями, но и представителями малого бизнеса, и индивидуальными предпринимателями. О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживаются эквайринговые операции, в том числе для целей учета НДС, - читайте в статье экспертов 1С.

Понятие и стороны договора эквайринга

Несмотря на то, что практика заключения договора эквайринга на сегодняшний день довольно обширна, в Гражданском кодексе РФ нет главы, посвященной этому договору. Понятие договора эквайринга содержится в пункте 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее - Положение № 266-П). Термины «эквайрер» и «эквайринг» содержатся в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003). Во многих словарях для данного термина предлагается альтернативный вариант написания - «эквайер». По сложившейся практике в нормативных актах Российской Федерации чаще используется написание «эквайер», этот же вариант написания используется и в программе.

Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.

Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.

В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.

В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.

За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.

В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).


Какие продавцы обязаны принимать к оплате платежные карты

В соответствии со статьей 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как путем наличных расчетов, так и путем использования национальных платежных инструментов.

Обязанность обеспечить возможность оплаты с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на организации и ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год не превышают предельные значения, установленные для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.

Национальные платежные инструменты - это платежные карты и иные электронные средства платежа, предоставляемые клиентам участниками национальной системы платежных карт (НСПК) в соответствии с правилами этой системы (ч. 2 ст. 30.1 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). В настоящее время идет внедрение национального платежного инструмента - платежной карты «Мир». Подробную информацию о национальной системе платежных карт можно найти на сайте НСПК .

По мере распространения платежной карты «Мир» продавец (если он не подпадает под исключение) не вправе отказывать своим покупателям в оплате товаров (работ, услуг) с использованием данного платежного инструмента. Отказ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 15 тыс руб. до 30 тыс руб., на юридических лиц - от 30 тыс руб. до 50 тыс руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).

Осуществление расчетов с покупателями посредством платежных карт не освобождает продавца от обязанности применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письма ФНС России от 11.08.2014 № АС-4-2/15738, Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). Кроме кассового чека покупателю нужно выдать документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты, - так называемый слип (п. 6 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»).


Поддержка эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Чтобы учет эквайринговых операций стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность программы. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное . На закладке Банк и касса необходимо установить флаг Платежные карты (рис. 1).

Эта функциональность активизирует возможность оплаты товаров и услуг покупателями не только с помощью платежных карт, но и за счет банковских кредитов.

Для включения возможности использования собственных и сторонних подарочных сертификатов на закладке Торговля следует установить флаг Подарочные сертификаты .


Рис. 1. Настройка функциональности программы

Оплата платежными картами (оплата с привлечением банковского кредита) может отражаться в учетной системе при помощи следующих документов:

  • Оплата платежной картой (раздел Банк и касса) с видами операций Оплата от покупателя и Розничная выручка .
  • Отчет о розничных продажах (раздел Продажи).

Вид операции Оплата от покупателя предназначен для отражения оплаты, совершенной представителем контрагента с использованием платежной карты по договору в случае оптовой продажи. Общую сумму полученной оплаты, отраженной в документе Оплата платежной картой, можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или по нескольким документам расчетов.

Вид операции Розничная выручка предназначен для отражения сумм оплат по банковским картам, принятых за день неавтоматизированной торговой точкой (НТТ). Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по разным ставкам НДС.

Документ Отчет о розничных продажах следует использовать для отражения оплат по банковским картам в автоматизированной розничной торговой точке (АТТ)

Для отражения сведений о банке-эквайере и договоре эквайринга в документах Оплата платежными картами и Отчеты о розничных продажах служит реквизит Вид оплаты , который заполняется из одноименного справочника.

Форма элемента справочника Вид оплаты зависит от выбранного реквизита Способ оплаты , который может принимать одно из следующих значений:

  • Платежная карта;
  • Банковский кредит;
  • Подарочный сертификат собственный;
  • Подарочный сертификат сторонний.

Если выбран способ Платежная карта, то при создании нового элемента справочника Вид оплаты в качестве обязательных реквизитов необходимо ввести наименование нового вида оплаты, указать контрагента (банк-эквайер) и договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт. Счет расчетов по платежным картам указывается автоматически - 57.03 «Продажи по платежным картам». В форме элемента справочника Вид оплаты можно указать процент комиссии банка-эквайера, чтобы вознаграждение в дальнейшем рассчитывалось автоматически.

Начиная с версии 3.0.44.102 «1С:Бухгалтерии 8» в справочнике Виды оплат появилась возможность указывать размер комиссии банка в зависимости от суммы операций (выручки) за день.

Особенностью оплаты по банковским картам (а также с привлечением банковских кредитов) является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера (или от банка, выдавшего кредит), причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером (банком, выдавшим кредит). До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03.

Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет предприятия оформляется документом (раздел Банк и касса - Банковские выписки ) с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам . В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга. Непосредственно в форме документа в поле Сумма услуг можно указать сумму вознаграждения, удерживаемого банком-эквайером, а счет и аналитика затрат на услуги банка устанавливаются по умолчанию.

В соответствии с данными, указанными в справочнике Виды оплат, реквизит Сумма услуг будет заполняться автоматически, если документ Поступление на расчетный счет :

  • загружается из «Клиент банка» (через сервис 1С:ДиректБанк*);
  • вводится на основании документа Оплата платежной картой .

Примечание:
* О технологии DirectBank - прямого обмена с обслуживающим банком из программы 1С в режиме он-лайн, - читайте в статье "Новые возможности «1С:Предприятия 8»: технология DirectBank – обмен с банком в режиме он-лайн" . Также о сервисе 1С:ДиректБанк и о том, как работать с банком напрямую из «1С:Бухгалтерии 8» - см. видеозапись лекции «Новые возможности "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) для эффективного ведения учета», которая состоялась в 1С:Лектории 22.12.2016 .

При ручном вводе документа Поступление на расчетный счет комиссию банка придется рассчитывать и указывать вручную.


Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения

Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.

Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.

Пример 1

Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения (ОСНО), является плательщиком НДС, положения ПБУ18/02 не применяет. В октябре 2016 года ООО «Андромеда» заключила с оптовым покупателем договор поставки товаров на общую сумму 16 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 2 440, 68 руб.) на условиях 50 % предоплаты. Покупатель 01.11.2016 осуществил предоплату посредством банковской карты. Сумма предоплаты за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Товар был отгружен поставщику 14.11.2016. Окончательную оплату банковской картой покупатель осуществил 15.11.2016. Сумма окончательной оплаты за проданные товары за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Вознаграждение банка-эквайера зависит от суммы операции и составляет 1 % от суммы поступившей выручки за день, если она не превышает 250 000,00 руб.

Документ Оплата платежной картой можно сформировать на основании документа Счет покупателю (кнопка Создать на основании ). В этом случае потребуется вручную заполнить только поле Вид оплаты и скорректировать сумму платежа, все остальные реквизиты, включая табличную часть, будут заполнены автоматически (рис. 2).


Рис. 2. Оплата платежной картой

Создадим в справочнике Виды оплат Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, нименование банка-эквайера и договор с ним (рис. 3).

Обращаем внимание , что договор с банком-эквайером имеет вид Прочее .

В соответствии с договором эквайринга укажем дифференцированные процентные ставки комиссии банка, которая, по условиям нашего примера, зависит от суммы операций за день.


Рис. 3. Вид оплаты

В дальнейшем при выборе конкретного вида оплат из справочника Вид оплаты реквизиты Эквайер, Договор эквайринга и Счет расчетов в движениях документа Оплата платежной картой по регистрам учета будут заполняться автоматически. Их можно поменять, перейдя по гиперссылке, находящейся справа от поля выбора вида оплаты (см. рис. 2).

После проведения документа Оплата платежной картой сформируется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 57.03 Кредит 62.02 - на сумму предоплаты, осуществленной с помощью банковской карты (8 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Итак, покупатель осуществил предоплату, хотя деньги на расчетный счет организации пока не поступили. Какой день считать днем оплаты? В письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ разъясняется, что в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В данном случае покупатель свои обязательства выполнил, а банк-эквайер выполняет только роль посредника, поэтому момент определения налоговой базы по НДС у продавца наступает при совершении предоплаты покупателем с использованием платежной карты, а не при зачислении денежных средств банком-эквайером на расчетный счет организации.

Документ Счет-фактура выданный на аванс можно зарегистрировать двумя способами:

  • на основании документа Оплата платежной картой (кнопка Создать на основании );
  • обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банк и касса - Счета-фактуры на аванс ).

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически по данным документа-основания. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС, исчисленного с предоплаты покупателя (1 220,34 руб.).

Документ Счет-фактура выданный на аванс помимо движений по бухгалтерскому учету также формирует записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Обращаем внимание , что дата документа Счет-фактура выданный на аванс будет соответствовать дате документа Оплата платежной картой.

Документ Поступление на расчетный счет также можно создать на основании документа Оплата платежной картой - тогда все основные реквизиты будут заполнены автоматически, в том числе и вознаграждение банка-эквайера (рис. 4).


Рис. 4. Поступление на расчетный счет от банка-эквайера

После проведения документа Поступление на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (7 920,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (80,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт

Продажа товара оптовому покупателю отражается с помощью стандартного документа учетной системы Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (раздел Продажи ). Документ можно формировать на основании документа Счет покупателю . После проведения документа Реализация (акт, накладная) сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость проданных товаров (6 440,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на зачтенную сумму аванса от покупателя (8 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (16 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС (2 440, 68 руб.);

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируются записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Документ Счет-фактура выданный на реализацию автоматически создается по кнопке Выписать счет-фактуру , расположенной внизу документа Реализация (акт, накладная) . При этом в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Для отражения вычета НДС с предоплаты необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции - Регламентные операции НДС ). Как правило, данный документ создается в последний день месяца. Документ заполняется автоматически (кнопка Заполнить документ ). После проведения документа сформируются записи в специальные регистры для целей учета НДС, а также запись регистра бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит76.АВ - на сумму вычета НДС (1 220,34 руб.).

Последующая оплата покупателя регистрируется в программе документом Оплата платежной картой , после проведения которого задолженность покупателя переносится на взаиморасчеты с банком-эквайером. Ну а после фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, зарегистрированного документом Поступление на расчетный счет, задолженность банка-эквайера погашается, о чем свидетельствует нулевое сальдо по счету 57.03.

Таким образом, порядок учета эквайринговых операций при ОСНО в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) представляет собой достаточно простую последовательность действий. Для целей исчисления НДС расчеты с покупателями, осуществленные посредством платежных карт, также не вызывают никаких дополнительных трудностей в учете.


Учет оплаты по подразделениям на счете 57.03 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

Организации, имеющие обособленные подразделения и использующие программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0), могут вести учет хозяйственных операций, в том числе учет розничных продаж и оплату банковскими картами, в разрезе подразделений.

Рассмотрим пример, в котором организация осуществляет розничные продажи через головное и через обособленное подразделение организации и принимает оплату банковскими картами в рамках одного договора эквайринга.

Пример 2

Организация ООО «Интертрейд» занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами, применяет ОСНО, является плательщиком НДС. ООО «Интертрейд» имеет обособленное подразделение в г. Клин, через которое также осуществляется розничная торговля. Организацией ООО «Интертрейд» заключен с банком «РФТ» договор эквайринга от 31.12.2015 № 32132. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

Через головное подразделение ООО «Интертрейд» 23.11.2016 было продано товаров в розницу на сумму 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 15 254,24 руб.). В этот же день через обособленное подразделение было продано товаров в розницу на сумму 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 1 525,42 руб.). Все товары были оплачены банковскими картами в рамках договора эквайринга с банком «РФТ». Банк-эквайер 24.11.2016 перечислил (за вычетом своего вознаграждения) относящуюся к головному подразделению выручку за проданные товары. Денежные средства, относящиеся к обособленному подразделению, поступили на расчетный счет организации 25.11.2016.

Чтобы организовать в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 учет по подразделениям на счете 57.03, рекомендуется для каждого подразделения создавать свои виды оплат со своим договором эквайринга. Для этого договор с банком-эквайером нужно формально разделить на два договора, каждый из которых предназначен для учета по конкретному подразделению (головному и обособленному). Введем в справочник Договоры два элемента с наименованиями:

  • Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015;

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе служит документ Отчет о розничных продажах (раздел Продажи ) с видом операции Розничный магазин . Документ позволяет регистрировать розничные продажи одновременно с приемом розничной выручки, в том числе оплаченной платежными картами, банковскими кредитами и подарочными сертификатами.

Сформируем документ Отчет о розничных продажах по головному подразделению. На закладке Товары укажем реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цены и суммы.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 5). Добавим в справочник Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, например, Эквайринг РФТ (головное подразделение), наименование банка-эквайера и наименование договора: . Введем созданный вид оплаты в табличную часть закладки Безналичные оплаты и укажем сумму - 100 000,00 руб.


Рис. 5. Безналичные оплаты по головному подразделению

После проведения документа Отчет о розничных продажах по головному подразделению, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость товара (64 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (100 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (100 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС с реализации (15 254,24 руб.).

Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируется запись в регистр НДС продажи .

Отчет о розничных продажах по обособленному подразделению, где указать соответствующий вид оплаты, например, Эквайринг РФТ обособленное подразделение Клин. В реквизитах этого вида оплаты должно быть указано соответствующее наименование договора с банком: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Зарегистрируем поступление денежных средств от банка-эквайера, относящееся к головному подразделению, документом Поступление на расчетный счет (рис. 6). В поле Договор следует выбрать значение: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015 .


Рис. 6. Поступление на расчетный счет по головному подразделению

После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (98 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03

На сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером

(2 000,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Аналогичным образом нужно создать документ Поступление на расчетный счет по обособленному подразделению, где в поле Договор указать значение: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 (рис. 7) в разрезе подразделений и договоров показывает, что все взаиморасчеты с банком-эквайером отражены корректно.


Рис. 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03

Из видеоролика вы узнаете, как организовать учет по подразделениям на счете 57.03 «Продажи по платежным картам» в рамках одного договоре эквайринга в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0.

В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы .

В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.

Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:

  • увеличение объема продаж на 20-25% в связи с притоком новых клиентов;
  • экономия на услугах инкассации;
  • защита от мошенничества (прием фальшивых купюр);
  • льготные и дисконтные программы от банка.

Основанием для оказания экварийнгового сервиса является договор, заключенный между торговой фирмой и банком. По соглашению, банк предоставляет продавцу товаров или услуг все необходимое оборудование, обеспечивает его установку и несет ответственность за его бесперебойную работу.

Торговое предприятие обязуется выплачивать банку комиссионное вознаграждение в размере и по срокам, указанных в договоре. Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии.

Учет продажи покупателю и принятия средств от банка

При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют . Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара.

Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.

Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.

Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.

Проводки по продаже через банковский терминал

Пример проводок:

По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.

В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами 67 000 руб.
90/3 68 НДС 10 220 руб. контрольная лента POS-терминала
62 Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами 67 000 руб. электронный журнал
Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (67 000 руб. — 2,3%) 65 459 руб. банковская выписка
91 Списание комиссии банка за услуги эквайринга 1 541 руб. контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга

Учет реализации товара по наличному и безналичному расчету

ООО «Форма» был заключен договор с банком на оказание услуг эквайринга, согласно которого комиссия банка составляет 2,5% от суммы оплаты картами. По итогам августа 2015, общий торговый оборот ООО «Форма» составил 136 000 руб., из них оплата наличными — 89 000 руб., оплата платежной картой — 47 000 руб.

Бухгалтер ООО «Форма» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Основание Сумма Документ
50 90/1 Выручка от товара, реализованного за наличные 89 000 руб. приходный кассовый ордер
62 90/1 Продажа покупателям, рассчитавшихся платежными картами 47 000 руб. контрольная лента POS-терминала
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации за наличные 13 576 руб. приходный кассовый ордер
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 7 170 руб. контрольная лента POS-терминала